Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihr Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251 (PDF). Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen Sie durch die Ausübung der Option zu verkaufen. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen besondere Haltedauer Anforderungen, müssen Sie Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert zu melden sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerbares Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Reporting-Anforderungen, siehe Publikation 525. Page Letzte Überprüfung oder Aktualisierung: 20. September 2016A Non-Profit-Mitgliedschaft Organisation bietet unvoreingenommene Informationen und Forschung auf breit angelegte Mitarbeiter Aktienpläne Klicken Sie auf die Schaltfläche "Verbinden" oben für Details oder melden Sie sich online. Das NCE (National Center for Employee Ownership) ist eine selbstständige gemeinnützige Organisation, die praktische Ressourcen und objektive, zuverlässige Informationen über Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESOPs), Kapitalbeteiligungspläne und Eigentümerkultur bietet. Wir sind der wichtigste Herausgeber und Forschungs-Quelle auf dem Gebiet, halten Dutzende von Webinaren und in-Person-Treffen jährlich und bieten Dienstleistungen für unsere Tausende von Mitgliedern und andere. Weiterlesen. Employee Ownership Updates Nancy Dittmer vervollständigt ihre Serie über die Regeln, die zu verhindern, dass S Corporation ESOPs als missbräuchliche Steuerhütten in Abschnitt 409 (p) Prüfung (Teil 5) verwendet werden. Neue Publikationen Ist ein ESOP-Recht für Sie (Providence, RI, Oktober 1920, 2016) Ist ein ESOP Richtig für Sie ist ein Tag-und-ein-halb Seminar, das führende Experten aus dem ganzen Land zusammen bringt eine umfassende, praktische Anleitung Um festzustellen, ob ein ESOP für Ihr Unternehmen arbeiten wird, und wenn ja, wie Sie einen Plan einrichten, der funktioniert. Registrieren Sie sich jetzt, bevor es ausverkauft ist. Fackel-Technologien Mitarbeiter-Besitzer erklären ihre Kultur an ESOP-besessenen Fackel-Technologien, die Kultur des Sorgens läuft so tief, daß Angestellte gegründet und ihre eigene gemeinnützige Nächstenliebe finanzieren, Fackel-Hilfen. In diesem Video auf unserer ESOPinfo. org Website. Mitarbeiter-Besitzer darüber reden, was seine gerne bei Fackel zu arbeiten und was sie für andere tun. Jetzt ansehen. Employee Ownership Updates Nancy Dittmer vervollständigt ihre Serie über die Regeln, die zu verhindern, dass S Corporation ESOPs als missbräuchliche Steuerhütten in Abschnitt 409 (p) Prüfung (Teil 5) verwendet werden. ESO Eine Mitarbeiteraktienoption - ESO Eine Mitarbeiteraktienoption (ESO) ist eine Aktienoption, die bestimmten Mitarbeitern eines Unternehmens gewährt wird. ESOs bieten den Optionsrechtsinhabern das Recht, einen bestimmten Betrag von Aktien zu einem bestimmten Preis für einen bestimmten Zeitraum zu kaufen. Eine Mitarbeiteraktienoption unterscheidet sich leicht von einer börsengehandelten Option. Weil es nicht zwischen den Anlegern an einer Börse gehandelt wird. VIDEO Laden des Players. BREAKING DOWN Mitarbeiteraktienoption - ESO Die Mitarbeiter müssen typischerweise warten, bis eine bestimmte Ausübungsfrist verstrichen ist, bevor sie die Option ausüben und den Aktienbestand kaufen können, da die Idee hinter Aktienoptionen darin besteht, Anreize zwischen Mitarbeitern und Aktionären eines Unternehmens auszugleichen. Aktionäre wollen die Aktienkurssteigerung zu sehen, so lohnend Mitarbeiter als der Aktienkurs steigt über die Zeit garantiert, dass jeder die gleichen Ziele im Auge hat. Funktionsweise eines Aktienoptionsvertrags Es wird davon ausgegangen, dass einem Manager Aktienoptionen gewährt werden und der Optionsvertrag dem Manager erlaubt, 1.000 Aktien der Gesellschaft zu einem Ausübungspreis oder einem Ausübungspreis von 50 je Aktie zu erwerben. 500 Aktien der gesamten Weste nach zwei Jahren, und die restlichen 500 Aktien Weste am Ende von drei Jahren. Vesting bezieht sich auf den Mitarbeiter gewinnen Besitz über die Optionen, und Vesting motiviert den Arbeiter, bei der Firma bleiben, bis die Optionen Weste. Beispiele für Aktienoptionen Ausübung Mit dem gleichen Beispiel wird davon ausgegangen, dass sich der Aktienkurs nach zwei Jahren auf 70 erhöht, was über dem Ausübungspreis für die Aktienoptionen liegt. Der Manager kann mit dem Erwerb der 500 Aktien, die zu 50 Aktien ausgeübt werden, und die Veräußerung dieser Aktien zum Marktpreis von 70 ausüben. Die Transaktion generiert eine 20 pro Aktie Gewinn oder 10.000 insgesamt. Die Firma behält einen erfahrenen Manager für zwei weitere Jahre, und der Mitarbeiter profitiert von der Aktienoptionsübung. Liegt der Aktienkurs nicht über dem 50 Ausübungspreis, übernimmt der Manager die Aktienoptionen nicht. Da der Arbeitnehmer nach zwei Jahren die Optionen für 500 Aktien besitzt, kann er die Gesellschaft verlassen und die Aktienoptionen bis zum Ablauf der Optionen behalten. Diese Anordnung gibt dem Manager die Möglichkeit, von einer Kurssteigerung auf der Straße profitieren. Factoring in Betriebsaufwendungen ESOs werden oft ohne Barauslagenanforderung des Mitarbeiters gewährt. Wenn der Ausübungspreis 50 pro Aktie beträgt und der Marktpreis beispielsweise 70 beträgt, kann die Gesellschaft dem Arbeitnehmer einfach die Differenz zwischen den beiden Preisen multipliziert mit der Anzahl der Aktienoptionsaktien zahlen. Wenn 500 Aktien ausgeübt werden, beträgt der an den Arbeitnehmer gezahlte Betrag (20 x 500 Aktien) oder 10.000. Dies beseitigt, dass der Arbeitnehmer die Aktien kaufen muss, bevor die Aktie verkauft wird, und diese Struktur macht die Optionen wertvoller. ESOs sind ein Aufwand für den Arbeitgeber, und die Kosten für die Ausgabe der Aktienoptionen wird in die Gewinn-und Verlustrechnung des Unternehmens gebucht. Get The Most Out Of Employee Aktienoptionen Laden des Spielers. Ein Mitarbeiter Aktienoptionsplan kann ein lukratives Investment-Instrument, wenn richtig verwaltet werden. Aus diesem Grund sind diese Pläne lange als ein erfolgreiches Instrument, um Top-Führungskräfte zu gewinnen, und in den letzten Jahren ein beliebtes Mittel, um nicht-exekutive Mitarbeiter zu locken gedient. Leider sind einige noch nicht in vollem Umfang nutzen das Geld aus ihren Mitarbeiterbestand zu nutzen. Verständnis der Art der Aktienoptionen. Besteuerung und die Auswirkungen auf das persönliche Einkommen ist der Schlüssel zur Maximierung einer solchen potenziell lukrativen Vergünstigung. Was ist eine Mitarbeiteraktienoption Eine Mitarbeiteraktienoption ist ein Vertrag, der von einem Arbeitgeber an einen Mitarbeiter ausgegeben wird, um einen festgelegten Betrag von Aktien der Gesellschaft zu einem festen Preis für einen begrenzten Zeitraum zu erwerben. Es gibt zwei breite Klassifizierungen der ausgegebenen Aktienoptionen: Nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSO) und Anreizoptionen (ISO). Nicht qualifizierte Aktienoptionen unterscheiden sich von Incentive-Aktienoptionen auf zwei Arten. Erstens werden NSOs an nicht-leitende Angestellte und externe Direktoren oder Berater angeboten. Im Gegensatz dazu sind ISOs ausschließlich für Mitarbeiter (genauer gesagt Führungskräfte) des Unternehmens reserviert. Zweitens erhalten nichtqualifizierte Optionen keine spezielle föderale steuerliche Behandlung, während Anreizaktienoptionen eine günstige steuerliche Behandlung erhalten, da sie spezifische gesetzliche Regelungen erfüllen, wie sie im Internal Revenue Code (mehr zu dieser günstigen steuerlichen Behandlung) beschrieben sind. NSO - und ISO-Pläne teilen sich ein gemeinsames Merkmal: sie können sich komplex fühlen. Die Transaktionen innerhalb dieser Pläne müssen den spezifischen Bestimmungen des Arbeitgebervertrages und des Internal Revenue Code entsprechen. Stichtag, Verfall, Ausübung und Ausübung Anfänglich wird den Mitarbeitern in der Regel nicht das volle Eigentumsrecht an den Optionen am Beginn des Vertrags gewährt (auch bekannt als Zuschusstermin). Sie müssen bei der Ausübung ihrer Optionen einen bestimmten Zeitplan einhalten, der als Wartezeitplan bekannt ist. Der Wartezeitplan beginnt am Tag der Gewährung der Optionen und listet die Daten auf, die ein Mitarbeiter in der Lage ist, eine bestimmte Anzahl von Aktien auszuüben. Zum Beispiel kann ein Arbeitgeber am Tag der Gewährung 1.000 Aktien gewähren, aber ein Jahr ab diesem Zeitpunkt werden 200 Aktien ausgeübt (der Arbeitnehmer erhält das Recht, 200 der ursprünglich gewährten 1.000 Aktien auszuüben). Im darauf folgenden Jahr werden weitere 200 Aktien ausgegeben, und so weiter. Dem Wartezeitplan folgt ein Ablaufdatum. Zu diesem Zeitpunkt behält sich der Arbeitgeber nicht mehr das Recht vor, seinen Mitarbeiter nach den Bedingungen des Vertrages zu erwerben. Eine Mitarbeiteraktienoption wird zu einem bestimmten Kurs, dem sogenannten Ausübungspreis, gewährt. Es ist der Preis pro Aktie, die ein Mitarbeiter zahlen muss, um seine Optionen auszuüben. Der Ausübungspreis ist wichtig, da er zur Ermittlung des Gewinns (sog. Schnäppchenelement) und der im Vertrag zu zahlenden Steuer verwendet wird. Das Handelselement wird durch Subtrahieren des Ausübungspreises vom Börsenkurs des Aktienbestands am Tag der Ausübung der Option berechnet. Besteuerung Arbeitnehmer Aktienoptionen Die Internal Revenue Code hat auch eine Reihe von Regeln, die ein Eigentümer gehorchen muss, um zu vermeiden zahlen hefty Steuern auf seine oder ihre Verträge. Die Besteuerung von Aktienoptionsverträgen hängt von der Art der Option ab. Für nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSO): Der Zuschuss ist kein steuerpflichtiges Ereignis. Die Besteuerung beginnt zum Zeitpunkt der Ausübung. Das Handelselement einer nicht qualifizierten Aktienoption gilt als Entschädigung und wird mit den ordentlichen Ertragsteuersätzen besteuert. Zum Beispiel, wenn einem Mitarbeiter 100 Aktien der Aktie A zu einem Ausübungspreis von 25 gewährt wird, beträgt der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung 50. Das Handelsteil des Vertrages ist (50 - 25) x 1002.500 . Beachten Sie, dass wir davon ausgehen, dass diese Aktien 100 Aktien sind. Durch den Verkauf der Sicherheit wird ein weiteres steuerpflichtiges Ereignis ausgelöst. Wenn der Mitarbeiter beschließt, die Aktien unverzüglich (oder weniger als ein Jahr ab Ausübung) zu veräußern, wird die Transaktion als kurzfristiger Kapitalgewinn (oder Verlust) ausgewiesen und unterliegt der Steuer unter normalen Einkommensteuersätzen. Wenn der Mitarbeiter beschließt, die Aktien ein Jahr nach der Ausübung zu verkaufen, wird der Verkauf als langfristiger Kapitalgewinn (oder Verlust) ausgewiesen und die Steuer wird gekürzt. Incentive-Aktienoptionen (ISO) erhalten besondere steuerliche Behandlung: Der Zuschuss ist kein steuerpflichtiges Geschäft. Es werden keine steuerpflichtigen Ereignisse bei der Ausübung gemeldet, das Handelselement einer Anreizaktienoption kann jedoch eine alternative Mindeststeuer (AMT) auslösen. Das erste steuerpflichtige Ereignis tritt beim Verkauf ein. Werden die Aktien unmittelbar nach ihrer Ausübung veräußert, wird das Handelselement als ordentliches Einkommen behandelt. Der Gewinn aus dem Vertrag wird als langfristiger Kapitalgewinn behandelt, wenn folgende Regel eingehalten wird: Die Aktien müssen für 12 Monate nach der Ausübung gehalten werden und sollten nicht bis zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung verkauft werden. Nehmen wir zum Beispiel an, dass Aktien A am 1. Januar 2007 gewährt wird (100 unverfallbar). Der Vorstand übt die Optionen am 1. Juni 2008 aus. Sollte er oder sie den Gewinn aus dem Vertrag als langfristigen Kapitalgewinn melden wollen, kann die Aktie nicht vor dem 1. Juni 2009 verkauft werden. Sonstige Überlegungen Obwohl der Zeitpunkt einer Aktie Option Strategie ist wichtig, es gibt andere Überlegungen zu machen. Ein weiterer Schwerpunkt der Aktienoptionsplanung ist die Auswirkung dieser Instrumente auf die Vermögensallokation. Damit ein Investmentplan erfolgreich sein kann, müssen die Vermögenswerte angemessen diversifiziert werden. Ein Mitarbeiter sollte vorsichtig sein, konzentrierte Positionen auf jedem Unternehmen Lager. Die meisten Finanzberater schlagen vor, dass Unternehmensbestände 20 (höchstens) des gesamten Investitionsplans darstellen sollten. Während Sie sich wohl fühlen, investieren einen größeren Prozentsatz Ihres Portfolios in Ihrem eigenen Unternehmen, seine einfach sicherer zu diversifizieren. Konsultieren Sie einen Finanz - und / oder Steuerspezialisten, um den besten Ausführungsplan für Ihr Portfolio zu ermitteln. Bottom Line Konzeptionell sind Optionen eine attraktive Zahlungsmethode. Welchen besseren Weg, um Mitarbeiter zu ermutigen, am Wachstum eines Unternehmens teilzunehmen, als indem sie ihnen ein Stück des Kuchens anbieten In der Praxis können jedoch Erlösung und Besteuerung dieser Instrumente ziemlich kompliziert sein. Die meisten Mitarbeiter verstehen nicht die steuerlichen Auswirkungen der Besitz und Ausübung ihrer Optionen. Infolgedessen können sie stark durch Uncle Sam bestraft werden und häufig verpassen einiges des Geldes, das durch diese Verträge erzeugt wird. Denken Sie daran, dass der Verkauf Ihrer Mitarbeiter Aktie sofort nach der Ausübung induzieren die höhere kurzfristige Kapitalertragsteuer. Warten, bis der Verkauf qualifiziert sich für die geringere langfristige Kapitalertragsteuer können Sie sparen Hunderte oder sogar Tausende. Ein Nebenleistungen ist eine Form der Bezahlung für die Durchführung von Dienstleistungen. Zum Beispiel bieten Sie einen Mitarbeiter mit einer Nebenleistung, wenn Sie dem Mitarbeiter erlauben, ein Firmenfahrzeug zu benutzen, um zu und von der Arbeit zu pendeln. Leistungserbringung. Eine Person, die Dienstleistungen für Sie ausführt, muss nicht Ihr Angestellter sein. Eine Person kann Dienstleistungen für Sie als unabhängiger Auftragnehmer, Partner oder Direktor durchführen. Auch für Nebenerfolg Zwecke, behandeln eine Person, die nicht verpflichtet, Leistungen (wie unter einem Bund nicht zu konkurrieren) als Leistungserbringer durchführen. Anbieter von Nutzen. Sie sind Anbieter einer Nebenleistung, wenn sie für erbrachte Leistungen erbracht werden. Sie gelten als Anbieter von Nebenleistungen, auch wenn ein Dritter, z. B. Ihr Kunde oder Kunde, dem Arbeitnehmer für Leistungen, die der Mitarbeiter für Sie erbringt, den Vorteil bietet. Zum Beispiel, wenn Ihr Kunde im Gegenzug für Waren oder Dienstleistungen Ihren Mitarbeitern Kinderbetreuungsdienste als Dienstleistung zur Verfügung stellt, die sie Ihnen als Arbeitgeber zur Verfügung stellen, dann sind Sie selbst der Anbieter dieser Sozialleistung Bereitstellung der Tagesbetreuung. Leistungsempfänger. Die Person, die Dienstleistungen für Sie erbringt, gilt als Empfänger einer Nebenleistung für diese Dienstleistungen. Diese Person kann als Empfänger, auch wenn die Leistung an jemanden, der nicht Leistungen für Sie erbracht wird. Zum Beispiel kann Ihr Angestellter der Empfänger einer Nebenleistung sein, die Sie einem Mitglied der Angestelltenfamilie bereitstellen. Sind Franse-Leistungen steuerpflichtig Jede Nebenleistung, die Sie zur Verfügung stellen, ist steuerpflichtig und muss in den Empfängern zahlen, es sei denn, das Gesetz ausdrücklich ausschließt es. Abschnitt 2 behandelt die Ausschlüsse, die für bestimmte Nebenleistungen gelten. Eine nach den Regeln des § 2 nicht ausgeschlossene Leistung ist steuerpflichtig. Inklusive steuerpflichtiger Leistungen. Sie müssen in einen Empfänger zahlen den Betrag, um den der Wert einer Nebenleistung ist mehr als die Summe aus den folgenden Beträgen. Jeglicher Betrag, den das Gesetz von der Bezahlung ausschließt. Jeder Betrag der Empfänger für die Leistung bezahlt. Die Regelungen zur Bestimmung des Wertes eines Nebenleistungen werden in Abschnitt 3 erörtert. Wenn der Empfänger eines steuerpflichtigen Sozialleistungszuschusses Ihr Arbeitnehmer ist, unterliegt die Leistung den Beschäftigungssteuern und ist in Formular W-2, Lohn - und Steuererklärung anzugeben . Sie können jedoch spezielle Regeln verwenden, um die Erwerbssteuern zurückzuhalten, einzahlen und zu melden. Diese Regeln werden in Abschnitt 4 besprochen. Wenn der Empfänger eines steuerpflichtigen Nebenleistungen nicht Ihr Angestellter ist, ist die Leistung nicht abhängig von Beschäftigungssteuern. Möglicherweise müssen Sie die Leistung jedoch auf einer der folgenden Informationen melden. Wenn der Empfänger erhält die Leistung wie folgt: Cafeteria Pläne Ein Cafeteria-Plan, einschließlich einer flexiblen Ausgaben-Arrangement, ist ein schriftlicher Plan, der Ihren Mitarbeitern die Wahl zwischen Erhalt von Bargeld oder steuerpflichtige Vorteile anstelle von bestimmten qualifizierten Leistungen, für die das Gesetz einen Ausschluss von Löhnen . Wenn ein Arbeitnehmer beschließt, eine qualifizierte Leistung im Rahmen des Plans zu erhalten, kann die Tatsache, dass der Arbeitnehmer Bargeld oder einen steuerpflichtigen Vorteil erhalten könnte, nicht die qualifizierte Leistung steuerpflichtig machen. Im Allgemeinen schließt ein Cafeteria-Plan jeden Plan ein, der einen Vorteil anbietet, der pay. Allerdings kann ein Cafeteria-Plan einen qualifizierten 401 (k) Plan als Vorteil enthalten. Auch können bestimmte Lebensversicherungspläne, die von Bildungseinrichtungen gepflegt werden, als Vorteil angeboten werden, obwohl sie die Lohnfortzahlung aufschieben. Qualifizierte Leistungen. Ein Cafeteria-Plan kann die folgenden Vorteile enthalten, die in Abschnitt 2 behandelt werden. Unfall - und Gesundheitsleistungen (aber nicht Archer medizinische Sparkonten (Archer MSAs) oder Pflegeversicherung). Abhängige Betreuung. Gruppenkurse für Lebensversicherungen (einschließlich Kosten, die nicht vom Lohn ausgeschlossen werden können). Gesundheitssparkonten (HSA). Ausschüttungen eines HSA können zur Zahlung förderfähiger Pflegeversicherungsprämien oder qualifizierter Langzeitpflegeleistungen verwendet werden. Leistungen nicht erlaubt. Eine Cafeteria-Plan kann nicht die folgenden Leistungen in Abschnitt 2 diskutiert werden. Es können auch Stipendien oder Stipendien (diskutiert in Pub 970). Beitragsgrenze für eine gesundheitsflexible Finanzierungsvereinbarung (FSA). Für Planjahre, die nach dem 31. Dezember 2015 beginnen, kann ein Cafeteria-Plan es einem Mitarbeiter nicht erlauben, Gehaltskürzungen für eine Gesundheits-FSA von über 2.550 zu verlangen. Ein Cafeteria-Plan, der nicht begrenzt Gesundheit FSA Beiträge zum Dollarbegrenzung ist nicht ein Cafeteriaplan und alle Vorteile, die unter dem Plan angeboten werden, sind im Bruttoeinkommen der Angestellten einschließlich. Weitere Informationen finden Sie unter Bekanntmachung 2012-40, 2012-26 I. R.B. 1046, erhältlich unter www. irs. gov/irb/2012-26IRB/ar09. 8220 Gebrauch-oder-verlieren 8221 Regel für Gesundheit FSAs. Anstelle einer Nachfrist können Sie nach eigenem Ermessen Ihren Cafeteria-Plan ändern, um bis zu 500 der nicht genutzten Beiträge des Mitarbeiters auf das unmittelbar folgende Planjahr zu übertragen. Weitere Informationen finden Sie unter Mitteilung 2013-71, 2013-47 I. R.B. 532, verfügbar unter www. irs. gov/irb/2013-47IRB/ar10. Mitarbeiter. Für diese Pläne, behandeln die folgenden Personen als Mitarbeiter. Ein gegenwärtiger Mitarbeiter des Common Law. Siehe Abschnitt 2 in Pub. 15. Vollzeit-Lebensversicherungsagent, der derzeitiger gesetzlicher Arbeitnehmer ist. Ein Leasingmitarbeiter, der Ihnen im Wesentlichen eine Vollzeitbeschäftigung für mindestens ein Jahr zur Verfügung gestellt hat, wenn die Dienstleistungen unter Ihrer primären Leitung oder Kontrolle durchgeführt werden. Ausnahme für Aktionäre der S Corporation. Behandeln Sie nicht einen 2 Gesellschafter einer S-Korporation als Angestellter der Korporation für diesen Zweck. A 2 Aktionär zu diesem Zweck ist jemand, der direkt oder indirekt (zu jeder Zeit im Jahr) mehr als 2 der Aktien oder Aktien mit mehr als 2 der Stimmrechte besitzt. Behandeln Sie einen 2 Aktionär, wie Sie ein Partner in einer Partnerschaft für Nebenleistungen, aber nicht die Leistung als eine Verringerung der Ausschüttungen an die 2 Aktionäre zu behandeln. Pläne, die hochkompensierte Mitarbeiter bevorzugen. Wenn Ihr Plan hoch kompensiert Mitarbeiter als Teilnahmeberechtigung, Beiträge oder Leistungen begünstigt, müssen Sie in ihren Löhnen den Wert der steuerpflichtigen Vorteile, die sie gewählt haben könnten. Ein Plan, den Sie im Rahmen eines Tarifvertrages unterhalten, ist für hochkompensierte Mitarbeiter nicht geeignet. Ein hoch kompensierter Mitarbeiter ist zu diesem Zweck einer der folgenden Mitarbeiter. Ein Anteilseigner, der mehr als 5 der Stimmrechte oder den Wert aller Klassen des Arbeitgeberbestandes besitzt. Ein Mitarbeiter, der aufgrund der Tatsachen und Umstände hoch kompensiert wird. Ehegatte oder abhängig von einer Person, die in den Absätzen 1, 2 oder 3 beschrieben ist. Pläne, die wichtige Mitarbeiter favorisieren. Wenn Ihr Plan wichtige Mitarbeiter bevorzugt, müssen Sie in ihren Lohn der Wert der steuerpflichtigen Leistungen, die sie gewählt haben könnten. Ein Plan favorisiert wichtige Mitarbeiter, wenn mehr als 25 der Summe der unentgeltlichen Leistungen, die Sie für alle Mitarbeiter im Rahmen des Plans für die wichtigsten Mitarbeiter zur Verfügung stellen. Allerdings ist ein Plan, den Sie unter einem Tarifvertrag halten nicht für die wichtigsten Mitarbeiter. Ein wichtiger Mitarbeiter im Jahr 2016 ist in der Regel ein Mitarbeiter, der eine der folgenden ist. Ein Offizier mit einem jährlichen Lohn von mehr als 170.000. Ein Mitarbeiter, der für 2016 eine der folgenden ist. Ein 5 Besitzer Ihres Unternehmens. Ein 1 Besitzer Ihres Unternehmens, deren Jahresgehalt mehr als 150.000. Einfache Cafeteria-Pläne Förderfähige Arbeitgeber, die Beitragsanforderungen erfüllen und Anspruchsberechtigung und Teilnahmeanforderungen können einen einfachen Cafeteria-Plan. Einfache Cafeteria-Pläne werden behandelt, wie die Nichtdiskriminierung Anforderungen eines Cafeteria-Plan und bestimmte Leistungen im Rahmen einer Cafeteria-Plan. Anspruchsberechtigter Arbeitgeber. Sie sind ein berechtigter Arbeitgeber, wenn Sie durchschnittlich 100 oder weniger Arbeitnehmer in einem der beiden vorhergehenden Jahre beschäftigen. Wenn Ihr Unternehmen nicht im Laufe des Vorjahres existiert, sind Sie berechtigt, wenn Sie vernünftigerweise erwarten, durchschnittlich 100 oder weniger Mitarbeiter im laufenden Jahr beschäftigen. Wenn Sie in einem Jahr, in dem Sie durchschnittlich 100 oder weniger Arbeitnehmer beschäftigen, einen einfachen Cafeteria-Plan einrichten, gelten Sie für ein nächstes Jahr als berechtigter Arbeitgeber, solange Sie im nächsten Jahr durchschnittlich nicht mehr als 200 Mitarbeiter beschäftigen. Teilnahmevoraussetzungen. Diese Voraussetzungen sind erfüllt, wenn alle Mitarbeiter, die mindestens 1.000 Betriebsstunden für das vorangegangene Planjahr haben, teilnahmeberechtigt sind und jeder Mitarbeiter, der zur Teilnahme am Plan berechtigt ist, jegliche im Rahmen des Plans verfügbare Leistung auswählen kann. Sie können wählen, von den Planmitarbeitern auszuschließen, die: Sie sind unter 21 Jahre vor dem Ende des Planjahres, Haben Sie weniger als 1 Jahr des Services mit Ihnen als eines jeden Tages während des Planjahres, Sind bedeckt unter einer Tarifvereinbarung oder Sind Ausländer außerhalb der Vereinigten Staaten außerhalb der Vereinigten Staaten, deren Einkommen nicht aus einer US-Quelle kommen. Beitragsanforderungen. Sie müssen einen Beitrag leisten, um qualifizierte Leistungen für jeden qualifizierten Mitarbeiter in einem Betrag zu erbringen, der gleich ist: Ein einheitlicher Prozentsatz (nicht weniger als 2) der Entschädigung des Arbeitnehmers für das Planjahr oder ein Betrag, der mindestens 6 des Arbeitnehmers beträgt8217 Entschädigung für das Planjahr oder den doppelten Betrag der Vergütungsbeiträge eines jeden qualifizierten Arbeitnehmers, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist. Wenn die Beitragsvoraussetzungen mit der Option (2) erfüllt werden, kann der Beitragssatz zu einem Gehaltsreduzierungsbeitrag eines hochkompensierten oder wichtigen Mitarbeiters nicht größer sein als der Beitragssatz für einen anderen Arbeitnehmer. Mehr Informationen. Für weitere Informationen über Cafeteria Pläne, siehe Abschnitt 125 des Internal Revenue Code und seine Vorschriften. Dieser Ausschluss gilt für Beiträge, die Sie an einem Unfall oder Gesundheitsplan für einen Arbeitnehmer leisten, einschließlich der folgenden. Beiträge zu den Unfall - oder Krankenversicherungskosten inklusive qualifizierter Pflegeversicherung. Beiträge zu einem separaten Trust oder Fonds, die direkt oder durch Versicherung bietet Unfall oder Nutzen für die Gesundheit. Beiträge zu Archer MSAs oder Health Sparkonten (diskutiert in Pub 969). Dieser Ausschluss gilt auch für Zahlungen, die Sie direkt oder indirekt an einen Arbeitnehmer im Rahmen eines Unfall - oder Gesundheitsplans für Arbeitnehmer stellen, die eine der folgenden Tätigkeiten haben. Zahlungen oder Erstattungen von Krankheitskosten. Zahlungen für bestimmte Verletzungen oder Krankheiten (zB Verlust der Verwendung von Arm oder Bein). Die Zahlungen müssen ohne Rücksicht auf eine Abwesenheit von der Arbeit berücksichtigt werden. Unfall - oder Gesundheitsplan. Dies ist eine Vereinbarung, die Ihren Mitarbeitern, ihren Ehepartnern, ihren Angehörigen und ihren Kindern (unter 27 Jahren) bei Personen - und / oder Körperverletzungen Vorteile verschafft. Der Plan kann versichert oder nicht versichert sein und muss nicht schriftlich sein. Mitarbeiter. Für diesen Ausschluss behandeln Sie folgende Personen als Mitarbeiter. Ein gegenwärtiger Mitarbeiter des Common Law. Ein Vollzeit-Lebensversicherungsagent, der derzeitiger gesetzlicher Arbeitnehmer ist. Ein pensionierter Mitarbeiter. Ein ehemaliger Mitarbeiter Sie pflegen Abdeckung für basierend auf dem Arbeitsverhältnis. Eine Witwe oder Witwer einer Person, die während eines Angestellten starb. Witwe oder Witwer eines pensionierten Angestellten. Für den Ausschluss von Beiträgen zu einem Unfall oder Gesundheitsplan, ein Leasing-Mitarbeiter, der Ihnen im Wesentlichen auf Vollzeitbasis für mindestens ein Jahr Dienstleistungen erbracht hat, wenn die Leistungen unter Ihrer primären Leitung oder Kontrolle durchgeführt werden. Sonderregel für bestimmte Regierungspläne. Für bestimmte staatliche Unfall - und Krankenversicherungspläne können Zahlungen an einen verstorbenen Teilnehmer des Planteilnehmers für den Ausschluss vom Bruttoeinkommen in Betracht kommen, wenn die anderen Ausschlusskriterien erfüllt sind. Siehe Abschnitt 105 (j) für Details. Ausnahme für Aktionäre der S Corporation. Dont behandeln ein 2 Aktionär einer S-Korporation als Angestellter des Unternehmens für diesen Zweck. Ein 2 Aktionär ist jemand, der direkt oder indirekt (zu jeder Zeit im Jahr) mehr als 2 der Aktien oder Aktien der Gesellschaft mit mehr als 2 der Stimmrechte besitzt. Behandeln Sie einen 2 Aktionär, wie Sie ein Partner in einer Partnerschaft für Nebenleistungen, aber nicht die Leistung als eine Verringerung der Ausschüttungen an die 2 Aktionäre zu behandeln. Ausschluss von Löhnen. Sie können in der Regel den Wert von Unfall oder Gesundheitsleistungen, die Sie an einen Mitarbeiter von den Arbeitnehmer Löhne ausschließen. Ausnahme für bestimmte Pflegeleistungen. Sie können nicht auszuschließen Beiträge zu den Kosten der Pflegeversicherung von einem Arbeitnehmer Löhne unterliegen Bundeseinkommen Steuerabzug, wenn die Deckung durch eine flexible Ausgaben oder eine ähnliche Anordnung zur Verfügung gestellt wird. Dies ist ein Leistungsprogramm, das bestimmte Aufwendungen bis zu einem Höchstbetrag zurückerstattet, der dem Arbeitnehmer angemessen ist und weniger als das Fünffache der Gesamtkosten der Versicherung beträgt. Allerdings können Sie diese Beiträge von den Arbeitnehmern Löhne unterliegen soziale Sicherheit, Medicare und FUTA Steuern auszuschließen. S Aktiengesellschaft. Da Sie nicht einen 2 Aktionär einer S-Korporation als Angestellter für diesen Ausschluss behandeln können, müssen Sie den Wert des Unfalles oder der gesundheitlichen Vorteile einschließen, die Sie dem Angestellten in den Arbeitnehmerlohn unterliegen, die Bundeseinkommensteuereinbehalt unterliegen. Allerdings können Sie den Wert dieser Leistungen (mit Ausnahme von Zahlungen für bestimmte Verletzungen oder Krankheiten) von den Arbeitnehmern der sozialen Sicherheit, Medicare und FUTA Steuern. Ausnahme für hochvergütete Mitarbeiter. Wenn Ihr Plan ist eine selbstversicherte medizinische Erstattung Plan, der begünstigt hoch kompensiert Mitarbeiter, müssen Sie alle oder einen Teil der Beträge, die Sie zahlen diese Mitarbeiter in ihren Löhnen unterliegen Bundeseinkommen Steuereinbehalt. Allerdings können Sie diese Beträge (ausgenommen Zahlungen für bestimmte Verletzungen oder Krankheiten) von den Arbeitnehmern, die der sozialen Sicherheit, Medicare und FUTA Steuern unterliegen, ausschließen. Ein selbstversicherter Plan ist ein Plan, der Ihren Mitarbeitern für medizinische Kosten erstattet, die nicht durch einen Unfall oder eine Krankenversicherung versichert sind. Ein hoch kompensierter Mitarbeiter für diese Ausnahme ist einer der folgenden Personen. Einer der fünf am meisten bezahlten Offiziere. Ein Mitarbeiter, der (direkt oder indirekt) mehr als 10 im Wert des Arbeitgeberbestandes besitzt. Ein Arbeitnehmer, der zu den höchsten bezahlten 25 aller Arbeitnehmer gehört (mit Ausnahme derjenigen, die vom Plan ausgeschlossen werden können). Weitere Informationen zu dieser Ausnahme finden Sie in Abschnitt 105 (h) des Internal Revenue Code und dessen Bestimmungen. COBRA-Prämien. Der Ausschluss für Unfall - und Krankenversicherungsleistungen gilt für Beträge, die Sie zahlen, um die medizinische Versorgung eines derzeitigen oder ehemaligen Arbeitnehmers im Rahmen des Combined Omnibus Budget Reconciliation Act von 1986 (COBRA) beizubehalten. Der Ausschluss gilt unabhängig von der Dauer des Beschäftigungsverhältnisses, unabhängig davon, ob Sie die Prämien direkt bezahlen oder den bisherigen Arbeitnehmer für gezahlte Prämien erstatten und ob die Trennung der Arbeitnehmer dauerhaft oder vorübergehend ist. Achievement Awards Dieser Ausschluss gilt für den Wert eines konkreten persönlichen Eigentums, das Sie einem Mitarbeiter als Auszeichnung für die Dauer der Dienstleistung oder der Sicherheitserfüllung geben. Der Ausschluss gilt nicht für die Auszahlung von Barmitteln, Zahlungsmitteläquivalenten, Geschenkgutscheinen oder anderen immateriellen Vermögensgegenständen wie Urlaub, Verpflegung, Übernachtung, Eintrittskarten für Theater oder Sportveranstaltungen, Aktien, Anleihen und andere Wertpapiere. Die Auszeichnung muss die Voraussetzungen für Mitarbeiterleistungen erfüllen, die in Kapitel 2 von Pub. 535. Arbeitnehmer. Für diesen Ausschluss behandeln Sie folgende Personen als Mitarbeiter. Ein aktueller Mitarbeiter. Ein ehemaliger Mitarbeiter des öffentlichen Rechts, den Sie für die Berücksichtigung oder auf der Grundlage einer Vereinbarung über die vorherige Dienstzeit als Arbeitnehmer. Ein Leasingmitarbeiter, der Ihnen im Wesentlichen eine Vollzeitbeschäftigung für mindestens ein Jahr zur Verfügung gestellt hat, wenn die Dienstleistungen unter Ihrer primären Leitung oder Kontrolle durchgeführt werden. Ausnahmen für Aktionäre der S Corporation. Dont behandeln ein 2 Aktionär einer S-Korporation als Angestellter des Unternehmens für diesen Zweck. Ein 2 Aktionär ist jemand, der direkt oder indirekt (zu jeder Zeit im Jahr) mehr als 2 der Aktien oder Aktien der Gesellschaft mit mehr als 2 der Stimmrechte besitzt. Behandeln Sie einen 2 Aktionär, wie Sie ein Partner in einer Partnerschaft für Nebenleistungen, aber nicht die Leistung als eine Verringerung der Ausschüttungen an die 2 Aktionäre zu behandeln. Ausschluss von Löhnen. Sie können in der Regel ausschließen, den Wert der Leistung Auszeichnungen, die Sie geben einem Mitarbeiter von den Arbeitnehmern Löhne, wenn ihre Kosten nicht mehr als der Betrag, den Sie als Business-Kosten für das Jahr abziehen können. Der auszuschließende jährliche Betrag beläuft sich auf 1.600 (400 für Auszeichnungen, für die 8220 qualifizierte Planungsurkunden 8220 vorgesehen sind). Siehe Kapitel 2 von Pub. 535 für weitere Informationen über die Grenze für die Abzüge für Mitarbeiter Leistungsprämien. Um für 2016 festzustellen, ob ein Leistungspreis ein 8220-qualifizierter Planausweis 8221 unter den in Pub. 535, behandeln alle Mitarbeiter, die mehr als 120.000 bezahlt für 2015 als hoch kompensiert Mitarbeiter erhalten. Wenn die Kosten für die Anerkennung eines Mitarbeiters mehr als Ihr zulässiger Abzug ist, in den Arbeitnehmer Lohn enthalten die größere der folgenden Beträge. Der Teil der Kosten, die mehr ist als Ihr zulässiger Abzug (bis zum Wert der Preise). Der Betrag, um den der Wert der Prämien Ihren zulässigen Abzug übersteigt. Ausschließen des verbleibenden Werts der Prämien von den Arbeitnehmerlöhnen. Adoption Assistance Ein Adoption Hilfe-Programm ist ein separater schriftlicher Plan eines Arbeitgebers, die alle der folgenden Anforderungen erfüllt. Es profitiert von Mitarbeitern, die sich nach den von Ihnen festgelegten Regeln qualifizieren, die nicht hochbezahlte Arbeitnehmer oder deren Angehörige bevorzugen. Um festzustellen, ob Ihr Plan diesen Test erfüllt, dont betrachten Mitarbeiter von Ihrem Plan ausgeschlossen, die von einem Tarifvertrag abgedeckt sind, wenn es Hinweise darauf gibt, dass Adoptionshilfe ein Thema der guten Vertrauen Verhandlungen war. Es zahlt nicht mehr als 5 seiner Zahlungen während des Jahres für Aktionäre oder Eigentümer (oder ihre Ehegatten oder Angehörigen). Ein Aktionär oder Eigentümer ist jemand, der (an jedem Tag des Jahres) mehr als 5 der Aktie oder der Kapital - oder Gewinnzinsen Ihres Unternehmens besitzt. Sie geben angemessenen Hinweis auf den Plan an berechtigte Mitarbeiter. Die Arbeitnehmer begründen hinreichend, dass Zahlungen oder Erstattungen für qualifizierte Ausgaben gelten. Für diesen Ausschluss ist ein hoch kompensierter Mitarbeiter für 2016 ein Mitarbeiter, der einen der folgenden Tests erfüllt. Der Arbeitnehmer war zu jeder Zeit während des Jahres oder des Vorjahres 5 Besitzer. Der Arbeitnehmer erhielt mehr als 120.000 Lohn für das Vorjahr. Sie können beschließen, Test (2) zu ignorieren, wenn der Angestellte nicht auch in den oberen 20 der Angestellten war, wenn er durch Lohn für das vorhergehende Jahr eingestuft wird. Sie müssen alle Zahlungen oder Erstattungen ausschließen, die Sie im Rahmen eines Adoptionsprogramms für Mitarbeiter mit qualifizierten Adoptionsaufwendungen von den Arbeitnehmerentgelten unterliegen, die dem Einkommensteuerabzug unterliegen. Allerdings können Sie nicht ausschließen, diese Zahlungen von Löhnen unterliegen der sozialen Sicherheit, Medicare und FUTA Steuern. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 8839. Sie müssen alle in Ihrem Adoptionsprogramm bezahlten und erstatteten Anerkennungskosten für jeden Mitarbeiter für das Jahr in Feld 12 des Mitarbeiters Formular W-2 melden. Verwenden Sie den Code 8220 T 8221, um diesen Betrag zu identifizieren. Ausnahme für Aktionäre der S Corporation. Für diesen Ausschluss, nicht behandeln ein 2 Aktionär einer S-Korporation als Angestellter des Unternehmens. Ein 2 Aktionär ist jemand, der direkt oder indirekt (zu jeder Zeit im Jahr) mehr als 2 der Aktien oder Aktien der Gesellschaft mit mehr als 2 der Stimmrechte besitzt. Behandeln Sie einen 2 Aktionär, wie Sie ein Partner in einer Partnerschaft für Nebenleistungen, einschließlich der Nutzung der Leistung als eine Verringerung der Ausschüttungen an die 2 Aktionäre. Athletische Einrichtungen Sie können den Wert eines Mitarbeiters, der von einem Betriebssaal oder einer anderen Sportstätte betrieben wird, von den Arbeitnehmerlöhnen ausschließen, wenn im Wesentlichen die gesamte Nutzung der Einrichtung während des Kalenderjahres von Ihren Mitarbeitern, ihren Ehegatten und ihren unterhaltsberechtigten Kindern erfolgt . Zu diesem Zweck ist ein unterhaltsberechtigtes Kind ein Kind oder Stiefkind, bei dem es sich um abhängig Beschäftigte handelt oder die, wenn beide Elternteile verstorben sind, nicht das 25. Lebensjahr vollendet hat. Die Sportstätte muss sich auf dem Gelände befinden, das Sie besitzen oder leasen. Es muss nicht auf Ihrem Geschäftssitz befinden. Allerdings gilt der Ausschluss nicht für eine athletische Anlage für Wohnnutzung, wie zum Beispiel athletische Einrichtungen, die Teil eines Resorts sind. Mitarbeiter. Für diesen Ausschluss behandeln Sie folgende Personen als Mitarbeiter. Ein aktueller Mitarbeiter. Ein ehemaliger Mitarbeiter, der in den Ruhestand gegangen oder auf Behinderung. Eine Witwe oder Witwer einer Person, die während eines Angestellten starb. Witwe oder Witwer eines ehemaligen Arbeitnehmers, der in den Ruhestand gegangen oder auf eine Behinderung gegangen ist. Ein Leasingmitarbeiter, der Ihnen im Wesentlichen eine Vollzeitbeschäftigung für mindestens ein Jahr zur Verfügung gestellt hat, wenn die Dienstleistungen unter Ihrer primären Leitung oder Kontrolle durchgeführt werden. Ein Partner, der Dienstleistungen für eine Partnerschaft erbringt. Dieser Ausschluss gilt für Lebensversicherungsschutz, der alle folgenden Bedingungen erfüllt. Es bietet einen allgemeinen Todesfall, der nicht im Einkommen enthalten ist. Sie stellen sie einer Gruppe von Mitarbeitern zur Verfügung. Siehe Die 10-Mitarbeiter-Regel. später. Es bietet eine Menge an Versicherung für jeden Mitarbeiter basierend auf einer Formel, die individuelle Auswahl verhindert. Diese Formel muss Faktoren wie das Alter der Mitarbeiter, Dienstjahre, Lohn oder Position verwenden. Sie stellen sie unter einer Politik, die Sie direkt oder indirekt tragen. Auch wenn Sie nicht zahlen eine der policys Kosten, werden Sie betrachtet, um es zu tragen, wenn Sie für die Zahlung der Kosten von Ihren Mitarbeitern zu arrangieren und mindestens einen Mitarbeiter weniger als und mindestens einen anderen Mitarbeiter mehr als die Kosten für seine Oder ihre Versicherung. Bestimmen Sie die Kosten der Versicherung, zu diesem Zweck, wie unter Deckung über die Grenze erklärt. später. Gruppen-Lebensversicherung beinhaltet nicht die folgende Versicherung. Versicherung, die nicht bietet allgemeine Tod Vorteile, wie Reiseversicherung oder eine Politik, die nur unfallbedingten Tod Vorteile. Lebensversicherung auf das Leben Ihrer Mitarbeiter Ehegatte oder abhängig. Allerdings können Sie in der Lage, die Kosten für diese Versicherung aus dem Arbeitnehmer Löhne als De-minimis-Vorteil auszuschließen. Siehe De Minimis (Minimal) Vorteile. Weiter oben in diesem Abschnitt. Versicherung, die im Rahmen einer Politik gewährt wird, die eine ständige Vergünstigung bietet (ein wirtschaftlicher Wert, der über ein Versicherungsjahr hinausgeht, wie z. B. eingezahlter oder barer Übergabewert), sofern nicht bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Siehe Regelungen Abschnitt 1.79-1 für Details. Mitarbeiter. Für diesen Ausschluss behandeln Sie folgende Personen als Mitarbeiter. Ein gegenwärtiger Mitarbeiter des Common Law. Ein Vollzeit-Lebensversicherungsagent, der derzeitiger gesetzlicher Arbeitnehmer ist. Eine Person, die früher Ihr Angestellter nach (1) oder (2) war. Ein Leasingmitarbeiter, der Ihnen im Wesentlichen auf Vollzeitbasis für mindestens ein Jahr Leistungen erbracht hat, wenn die Leistungen unter Ihrer primären Leitung und Kontrolle durchgeführt werden. Ausnahme für Aktionäre der S Corporation. Behandeln Sie nicht einen 2 Gesellschafter einer S-Korporation als Angestellter der Korporation für diesen Zweck. Ein 2 Aktionär ist jemand, der direkt oder indirekt (zu jeder Zeit im Jahr) mehr als 2 der Aktien oder Aktien der Gesellschaft mit mehr als 2 der Stimmrechte besitzt. Behandeln Sie einen 2 Aktionär, wie Sie ein Partner in einer Partnerschaft für Nebenleistungen, aber nicht die Leistung als eine Verringerung der Ausschüttungen an die 2 Aktionäre zu behandeln. Die 10-Mitarbeiter-Regel. Im Allgemeinen ist Lebensversicherung nicht Gruppe-Begriff Lebensversicherung, es sei denn, Sie bieten es auf mindestens 10 Vollzeit-Mitarbeiter zu einem bestimmten Zeitpunkt im Laufe des Jahres. Für diese Regel, zählen Mitarbeiter, die nicht auf die Versicherung erhalten, es sei denn, um sie zu erhalten, müssen sie zu den Kosten der Leistungen außer der Gruppen-Lebensversicherung beitragen. Zum Beispiel zählen einen Mitarbeiter, der eine Versicherung erhalten könnte, indem er einen Teil der Kosten bezahlt, auch wenn dieser Mitarbeiter es nicht empfängt. Jedoch zählen nicht einen Angestellten, der einen Teil oder die Gesamtkosten der dauerhaften Vorteile zahlen muss, um Versicherung zu erhalten, es sei denn, dass Mitarbeiter wählt, ihn zu empfangen. Ein dauernder Vorteil ist ein wirtschaftlicher Wert, der über ein Politikjahr hinausgeht (z. B. ein bezahltes oder ein Barauszahlungswert), das im Rahmen einer Lebensversicherungspolice gewährt wird. Ausnahmen. Auch wenn Sie nicht die 10-Mitarbeiter-Regel erfüllen, können Sie mit zwei Ausnahmen Versicherung als Gruppen-Lebensversicherung zu behandeln. Unter der ersten Ausnahme müssen Sie die 10-Mitarbeiter-Regel nicht erfüllen, wenn alle folgenden Bedingungen erfüllt sind. Wenn der Nachweis, dass der Arbeitnehmer versicherbar ist erforderlich ist, ist es auf einen medizinischen Fragebogen (durch den Arbeitnehmer), die nicht erfordert eine physische begrenzt. Sie stellen die Versicherung für alle Vollzeitkräfte oder, wenn der Versicherer die in Ziffer 1 genannten Nachweise verlangt, allen Vollzeitmitarbeitern zur Verfügung, die den Versicherer nachweisen können. Sie stellen die Deckung auf der Grundlage entweder einen einheitlichen Prozentsatz der Lohn oder die Versicherer Berichterstattung Klammern, die bestimmte Anforderungen erfüllen. Siehe Regelungen Abschnitt 1.79-1 für Details. Unter der zweiten Ausnahme müssen Sie die 10-Mitarbeiter-Regel nicht erfüllen, wenn alle folgenden Bedingungen erfüllt sind. Sie bieten die Versicherung unter einem gemeinsamen Plan für Ihre Mitarbeiter und die Mitarbeiter von mindestens einem anderen Arbeitgeber, der nicht mit Ihnen zusammenhängt. Die Versicherung beschränkt sich auf alle Ihre Mitarbeiter, die einer Organisation (zB einer Gewerkschaft) angehören oder dort vertreten sind, die aber neben der Versicherung wesentliche Tätigkeiten ausübt. Der Nachweis, ob ein Arbeitnehmer versicherbar ist, wirkt sich nicht auf Mitarbeiter Anspruch auf Versicherung oder die Höhe der Versicherung, die Mitarbeiter erhält. Um eine Ausnahme anzuwenden, sollten Mitarbeiter, die aus einem der folgenden Gründe versagt wurden, nicht berücksichtigt werden. Sie waren 65 oder älter. Sie arbeiten gewöhnlich 20 Stunden oder weniger pro Woche oder 5 Monate oder weniger in einem Kalenderjahr. Sie wurden nicht für die Wartezeit in der Politik gegeben. Diese Wartezeit kann nicht mehr als 6 Monate. Ausschluss von Löhnen. Sie können in der Regel die Kosten von bis zu 50.000 der Gruppen-Lebensversicherung aus dem Lohn eines versicherten Arbeitnehmers auszuschließen. Sie können den gleichen Betrag aus der Mitarbeiter Löhne bei der Berechnung der sozialen Sicherheit und Medicare Steuern auszuschließen. Darüber hinaus müssen Sie nicht einzubehalten Bundeseinkommenssteuer oder zahlen FUTA Steuern auf jede Gruppe-Begriff Lebensversicherung, die Sie an einen Mitarbeiter. Deckung über dem Limit. Sie müssen in Ihre Mitarbeiter Löhne die Kosten für Gruppen-Lebensversicherung über 50.000 Wert der Abdeckung, reduziert um den Betrag, den der Mitarbeiter in Richtung der Versicherung bezahlt. Melden Sie es als Lohn in den Feldern 1, 3 und 5 der Mitarbeiter Formular W-2. Auch zeigen sie in Feld 12 mit Code 8220 C. 8221 Der Betrag unterliegt der sozialen Sicherheit und Medicare Steuern, und Sie können, auf Ihre Option, die Einkommensteuer einbehalten. Abbildung der monatlichen Kosten der Versicherung in den Arbeitnehmer Lohn enthalten durch Multiplikation der Zahl der Tausende von Dollar aller Versicherungsschutz über 50.000 (auf die nächsten 100) durch die Kosten in Tabelle 2-2 gezeigt multipliziert. Für alle Abdeckung innerhalb des Kalenderjahres, verwenden Sie das Alter der Mitarbeiter am letzten Tag der Mitarbeiter Steuerjahr. Sie müssen die Kosten aus der Tabelle anteilen, wenn weniger als einen vollen Monat der Abdeckung beteiligt ist. Tabelle 2-2. Kosten pro 1.000 Schutz für 1 Monat Sie stellen die Gesamtkosten in den Arbeitnehmer Löhne enthalten, indem Sie die monatlichen Kosten mit der Anzahl der vollen Monate Abdeckung zu diesen Kosten zu multiplizieren. Toms Arbeitgeber bietet ihm mit der Gruppe-Begriff Lebensversicherung von 200.000. Tom ist 45 Jahre alt, ist nicht ein wichtiger Angestellter und zahlt 100 pro Jahr zu den Kosten der Versicherung. Toms Arbeitgeber muss 170 in seinem Lohn enthalten. Der 200.000 Versicherungsschutz wird um 50.000 reduziert. Die jährlichen Kosten von 150.000 der Deckung ist 270 (.15 x 150 x 12), und wird durch die 100 Tom zahlt für die Versicherung reduziert. Der Arbeitgeber umfasst 170 in den Boxen 1, 3 und 5 der Toms-Form W-2. Der Arbeitgeber tritt auch in Kasten 12 mit Code 8220 ein. 8221 Deckung für Angehörige. Gruppenkurse Lebensversicherungsbeiträge, die der Arbeitgeber für den Ehegatten oder Angehörige eines Arbeitnehmers gezahlt hat, können vom Einkommen als De-minimis-Fransegeld ausgeschlossen werden, wenn der Gesichtsbetrag nicht mehr als 2.000 beträgt. Wenn die Gesichtssumme größer als 2.000 ist, kann die abhängige Deckung vom Einkommen als De-minimis-Franse-Leistung ausgeschlossen werden, wenn der Überschuss (falls vorhanden) der Versicherungskosten über dem Betrag liegt, den der Arbeitnehmer für ihn auf einer Grundlage nach Steuern besteuert So klein, dass es für unzumutbar oder verwaltungsmäßig unpraktikabel ist. Ehemalige Angestellte. Wenn eine Gruppen-Lebensversicherung über 50.000 an einen Arbeitnehmer (einschließlich Rentner) nach seiner Kündigung gewährt wird, wird der Arbeitnehmeranteil der Sozialversicherungs - und Medicare-Steuern auf diese Versicherungszeit von dem ehemaligen Arbeitnehmer mit seiner Steuererklärung gezahlt und Wird nicht durch den Arbeitgeber gesammelt. Sie arent erforderlich, um diese Steuern zu sammeln. Verwenden Sie die Tabelle oben, um die Höhe der sozialen Sicherheit und Medicare Steuern von der ehemaligen Mitarbeiter für die Abdeckung, die nach der Trennung vom Dienst bereitgestellt geschuldet zu bestimmen. Melden Sie diese nicht zusammengefassten Beträge in Feld 12 des Formulars W-2 unter Verwendung der Codes 8220 M 8221 und 8220 N. 8221 Siehe die Allgemeine Anweisungen für die Formulare W-2 und W-3 sowie die Anweisungen für das Formular 941. Ausnahme für wichtige Mitarbeiter. Im Allgemeinen, wenn Ihre Gruppe-Begriff Lebensversicherung begünstigt wichtige Mitarbeiter über die Teilnahme oder Leistungen, müssen Sie die gesamten Kosten der Versicherung in Ihre wichtigsten Mitarbeiter Löhne enthalten. Diese Ausnahme gilt generell nicht für kirchliche Pläne. Bei der Berechnung der sozialen Sicherheit und Medicare Steuern, müssen Sie auch die gesamten Kosten in die Mitarbeiter Löhne. Fügen Sie die Kosten in den Feldern 1, 3 und 5 des Formulars W-2 ein. Allerdings müssen Sie nicht einzubehalten Bundeseinkommenssteuer oder zahlen FUTA Steuern auf die Kosten für jede Gruppe-Begriff Lebensversicherung, die Sie an einen Mitarbeiter. Zu diesem Zweck sind die Kosten der Versicherung der größere der folgenden Beträge. Die Prämien, die Sie für die Arbeitnehmerversicherung zahlen. Weitere Informationen finden Sie im Abschnitt 1.79-4T (QampA 6). Die Kosten, die Sie mit Tabelle 2-2. Für diesen Ausschluss ist ein wichtiger Mitarbeiter im Jahr 2016 ein Mitarbeiter oder ehemaliger Mitarbeiter, der einer der folgenden Personen ist. Siehe Abschnitt 416 (i) des Internal Revenue Code für weitere Informationen. Ein Offizier mit einem jährlichen Lohn von mehr als 170.000. Eine Person, die für 2016 war einer der folgenden. Ein 5 Besitzer Ihres Unternehmens. Ein 1 Besitzer Ihres Unternehmens, deren Jahresgehalt mehr als 150.000. Ein ehemaliger Mitarbeiter, der ein wichtiger Mitarbeiter bei Pensionierung oder Trennung vom Service war, ist ebenfalls ein wichtiger Mitarbeiter. Ihr Plan nicht favor key Mitarbeiter im Hinblick auf die Teilnahme, wenn mindestens eines der folgenden wahr ist. Ausnahme. vorhin. Mehr Informationen. Nächster.
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